{"id":9747,"date":"2026-05-14T19:23:45","date_gmt":"2026-05-14T22:23:45","guid":{"rendered":"https:\/\/citadelle.uy\/?p=9747"},"modified":"2026-06-08T14:25:21","modified_gmt":"2026-06-08T17:25:21","slug":"nuevo-regimen-de-irpf-sobre-rentas-e-inversiones-del-exterior","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/citadelle.uy\/en\/nuevo-regimen-de-irpf-sobre-rentas-e-inversiones-del-exterior\/","title":{"rendered":"Nuevo r\u00e9gimen de IRPF sobre rentas e inversiones del exterior"},"content":{"rendered":"<h2 class=\"wp-block-heading\">1. Introducci\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El Poder Ejecutivo public\u00f3 el Decreto reglamentario <em>(aun sin numerar)<\/em> de la Ley N.\u00ba 20.446, mediante el cual se establecen las reglas aplicables al Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) respecto de determinadas rentas obtenidas en el exterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La normativa pone luz sobre las modificaciones relevantes realizadas por la Ley de Presupuesto 2025-2029 en materia de:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Transparencia fiscal internacional,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Gravabilidad de rentas de capital del exterior,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Determinaci\u00f3n de ganancias de capital,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Retenciones y anticipos, y<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Reg\u00edmenes simplificados de tributaci\u00f3n <em>(pago fijo).<\/em><\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">2. R\u00e9gimen de transparencia fiscal internacional<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El decreto establece criterios de atribuci\u00f3n directa de rentas obtenidas a trav\u00e9s de entidades del exterior.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2.1 Atribuci\u00f3n al beneficiario final<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las rentas generadas por entidades no residentes ser\u00e1n imputadas directamente a las personas f\u00edsicas residentes fiscales en Uruguay que posean:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Participaci\u00f3n directa o indirecta superior al 5%, o calidad de beneficiario final.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">2.2 Fideicomisos y veh\u00edculos similares<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En el caso de:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Fideicomisos<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Trusts<\/li>\n\n\n\n<li>Estructuras equivalentes<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las rentas ser\u00e1n atribuidas a los beneficiarios actuales. En ausencia de \u00e9stos, la imputaci\u00f3n recaer\u00e1 sobre el fideicomitente hasta que exista un beneficiario determinado.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">3. Operaciones excluidas de imposici\u00f3n<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El decreto menciona que determinados supuestos que no constituyen incrementos patrimoniales gravados.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quedan excluidos:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Transmisiones por causa de muerte,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Transmisiones condicionadas al fallecimiento del titular,<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Adjudicaciones de bienes efectuadas por entidades transparentes a sus beneficiarios finales, siempre que \u00e9stos mantengan al menos el 95% de la titularidad.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">4. Determinaci\u00f3n de la renta imponible<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.1 Bienes inmuebles situados en el exterior<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La renta computable se determinar\u00e1 como:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Precio de venta \u2013 costo fiscal<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El costo podr\u00e1 incluir:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Valor de adquisici\u00f3n<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Gastos de escritura<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Mejoras debidamente documentadas.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Asimismo, podr\u00e1 optarse por un r\u00e9gimen ficto equivalente al <strong>15% del precio de venta, generando una tasa efectiva aproximada de 1,8%.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.2 Activos financieros<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para acciones, t\u00edtulos y otros activos financieros:<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Renta = precio de venta \u2013 costo fiscal en moneda original<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Tambi\u00e9n podr\u00e1 utilizarse un criterio ficto equivalente al <strong>20% del precio de venta, lo que determina una carga efectiva del 2,4% del precio de venta.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando se trate de bienes id\u00e9nticos que no se enajenen en su totalidad, y hayan sido adquiridos a precios diferentes, se considerar\u00e1 a efectos de la determinaci\u00f3n del costo, el promedio ponderado de las diferentes adquisiciones.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">4.3 Valuaci\u00f3n al 31\/12\/2025 (activos que cotizan en Bolsas de valores)<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Para activos que cotizaban al 31 de diciembre de 2025, <strong>el costo fiscal ser\u00e1 el valor de cotizaci\u00f3n a dicha fecha.<\/strong><\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las p\u00e9rdidas originadas en estos casos no podr\u00e1n compensarse con otras rentas.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">5. Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas y cr\u00e9dito fiscal<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">5.1 Compensaci\u00f3n de p\u00e9rdidas<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las p\u00e9rdidas derivadas de incrementos patrimoniales del exterior podr\u00e1n compensarse con:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Otras ganancias de capital del exterior, y<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Rendimientos de capital mobiliario del exterior.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">5.2 Cr\u00e9dito por impuestos pagados en el exterior<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se admite el c\u00f3mputo como cr\u00e9dito fiscal de los impuestos abonados en otras jurisdicciones, con el l\u00edmite del IRPF generado en Uruguay correspondiente a dicha renta.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">6. R\u00e9gimen de retenciones<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El decreto establece obligaciones de retenci\u00f3n para determinados intermediarios financieros y entidades sometidas a transparencia fiscal e imputaci\u00f3n de rentas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">6.1 Intermediarios y custodios<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Los intermediarios y custodios <em>(locales)<\/em> de activos del exterior deber\u00e1n practicar retenci\u00f3n mensual del 8% sobre rentas acumuladas.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">6.2 Entidades sujetas a transparencia fiscal<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Las entidades comprendidas en el r\u00e9gimen de transparencia fiscal e imputaci\u00f3n de rentas deber\u00e1n aplicar retenci\u00f3n mensual del 12%.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">6.3 R\u00e9gimen transitorio 2026<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Durante el ejercicio 2026: las retenciones comenzar\u00e1n a verterse a partir de julio.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">7. Anticipos y r\u00e9gimen simplificado<\/h2>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">7.1 Anticipos semestrales<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cuando no exista retenci\u00f3n aplicable; deber\u00e1n realizarse <strong>anticipos semestrales<\/strong> del 12% sobre las rentas devengadas.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El contribuyente podr\u00e1 optar por considerar dichos pagos como definitivos, evitando la presentaci\u00f3n de declaraci\u00f3n jurada.<\/p>\n\n\n\n<h3 class=\"wp-block-heading\">7.2 R\u00e9gimen simplificado<\/h3>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Se prev\u00e9 un r\u00e9gimen opcional de pago fijo para contribuyentes que no hayan accedido al r\u00e9gimen de \u201cTax Holiday\u201d.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">El importe anual asciende a UI 1.875.000 por persona (aproximadamente USD 300.000)<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">y podr\u00e1 utilizarse por hasta 20 a\u00f1os en sustituci\u00f3n del r\u00e9gimen general para rendimientos e incrementos patrimoniales del exterior.<\/p>\n\n\n\n<h2 class=\"wp-block-heading\">8. Comentarios finales<\/h2>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">La nueva reglamentaci\u00f3n realiza precisiones practicas sobre los cambios sustanciales en el tratamiento tributario de las rentas e inversiones financieras del exterior para residentes fiscales uruguayos.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">En particular:<\/p>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Determina el alcance de transparencia fiscal.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Reafirma mecanismos espec\u00edficos de valuaci\u00f3n y c\u00e1lculo.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Reglamenta las obligaciones de retenci\u00f3n en ciertas situaciones.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Formaliza esquemas de compensaci\u00f3n y cr\u00e9dito fiscal internacional.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<ul class=\"wp-block-list\">\n<li>Determina pagos a cuenta del tributo en determinados casos.<\/li>\n<\/ul>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Quedamos a disposici\u00f3n para analizar el impacto de este nuevo r\u00e9gimen de IRPF sobre rentas e inversiones del exterior.<\/p>\n\n\n\n<p class=\"wp-block-paragraph\">Cont\u00e1ctanos: <a href=\"mailto:administracion@citadelle.uy\">administracion@citadelle.uy<\/a><\/p>","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>1. Introducci\u00f3n El Poder Ejecutivo public\u00f3 el Decreto reglamentario (aun sin numerar) de la Ley N.\u00ba 20.446, mediante el cual se establecen las reglas aplicables al Impuesto a la Renta de las Personas F\u00edsicas (IRPF) respecto de determinadas rentas obtenidas en el exterior. 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